( 一 ) 土地增值稅的課徵時機主要就是在土地所有權移轉或設定典權的時候
主要包括了 ：
1. 移轉 → 已規定地價的土地在土地所有權移轉時，要依照土地漲價總數額徵收土地增值稅
2. 出典 → 已規定地價的土地在設定典權的時候，出典人 ( 將自己的土地設定典權給別人的人 )要依照規定預繳土地增值稅，但出典人回贖的時候
原本繳納的土地增值稅，應該無息歸還
3. 交換 → 土地交換應分別向原土地所有權人徵收土增稅
4. 共有土地分割 → a. 分別共有土地分割後，個人所取得的土地價值與其分割前應有部分價值相同者，免徵土增稅
價值減少者，就其減少部分課徵土增稅
b. 公同共有土地分割，土增稅的課徵準用前項規定
5. 合併 → 土地合併後各共有人應有部分價值與其合併前的土地價值想等者，免徵土增稅，其價值減少者，就其減少部分
課徵土增稅
※ 上述第4、5項土地價值計算，以共有土地分割或合併的公告土地現值為準
( 二 ) 土增稅的納稅義務人 → 土增稅以原土地所有權人為納稅義務人，但土地所有權如果是無償移轉者，已取得所有權人為納稅義務人
1. 一般情形：土增稅的納稅義務人分為三種
a. 土地為有償移轉者 → 為原所有權人，ex. 買賣、交換、政府照價收買、徵收
b. 土地為無償移轉者 → 取得所有權之人，ex. 遺贈、贈與
c. 土地設定典權者 → 出典人
2. 代繳情形： a. 土增稅的代繳：
( 1 ) 土地所有權移轉，其應納土增稅，納稅義務人未於規定期限內繳納者，得由取得所有權之人代為繳納
( 2 ) 由權利人單獨申報土地移轉現值者，應納之土增稅，應由權力人代為繳納
b. 完稅代繳之規定：
( 1 ) 欠繳土地稅的土地，在欠稅未結清前，不得辦理移轉登記或設定典權
( 2 ) 經法院拍賣的土地，如果拍定價額不足扣繳土增稅的時候，拍賣法院應該等拍定人( 標到土地者 )代為繳清( 原為被拍賣之土地所有權人 須繳納土增稅 )後，再發給權利移轉證書
( 3 ) 第一項所欠稅款，土地承受人可以申請代繳或再買價、典價內照數扣留完納，如果是屬於代繳者，得像納稅義務人求償
3. 土地為信託財產情形：a. 存續期間內移轉者：
受託人就受託土地，在信託關係存續中，有償移轉所有權、設定典權或轉為自有土地時，以受託人為納稅義務人
課徵土增稅
b. 他益信託的信託關係消滅(終了)時：
以土地為信託財產，受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外的歸屬權利人時，以該歸屬權利人為納稅義務人，
課徵土增稅 → 也就是說他益信託的受益人為土增稅納稅義務人
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